Dağıtılmamış şirket karlarına yüzde 7,5 ile tek seferlik vergi düzenlemesi
KKTC'de 15 Nisan 2026 tarihinde yürürlüğe giren 45/2026 sayılı Yasa Gücünde Kararname, şirketlere tek seferlik bir fırsat sunuyor: geçmiş yıl karları hesabında birikmiş ve ortaklara dağıtılmamış karlar, yüzde 7,5 oranında nihai stopajla dağıtılabiliyor. Başvurular 31 Temmuz 2026 tarihinde kapanıyor.
Düzenleme neyi kapsıyor?
Kararname, şirket bilançosunda uzun yıllardır bekleyen karların ortaklara aktarılmasının önünü açıyor. Kapsama girmek için üç koşul aranıyor:
- 31 Aralık 2025 tarihi itibarıyla şirketin mali tablolarında geçmiş yıl karı olarak yer alması
- Nakit veya nakde eşdeğer nitelikte olması
- İlgili usul ve esaslara uyulması
Vergi yükü nasıl değişiyor?
Olağan şartlarda kar payı dağıtımı, 24/1982 sayılı Gelir Vergisi Yasası uyarınca ortağın gelir vergisi matrahına dahil ediliyor ve artan oranlı tarifeye tabi olabiliyor. Kararname kapsamında ödenen yüzde 7,5 ise nihai vergi niteliğinde.
| Dağıtım şekli | Vergileme | Ortağın diğer gelirleriyle birleşir mi? |
|---|---|---|
| Olağan kar payı dağıtımı | Artan oranlı gelir vergisi, yüzde 10 ile 37 arası | Evet |
| 45/2026 kapsamında dağıtım | Yüzde 7,5 nihai stopaj | Hayır |
Nihai vergi niteliği, dağıtılan temettünün ortağın diğer gelirleriyle birleştirilmemesi ve ayrıca gelir vergisine tabi tutulmaması anlamına geliyor.
Başvuru ve ödeme
Başvurular bağlı olunan Vergi Dairesi şubesine, dairenin formlarıyla yapılıyor ve verginin tamamının başvuru sırasında ödenmesi gerekiyor. Döviz cinsinden işlemlerde, işlem tarihindeki KKTC Merkez Bankası efektif satış kuru esas alınıyor.
Dikkat edilmesi gereken noktalar
- Ödenen vergi başka vergi borçlarına mahsup edilemiyor
- İade edilmiyor
- Gider olarak yazılamıyor
- Verginin süresinde ödenmemesi veya dairenin işlemlerine uyulmaması halinde düzenleme hakkı ve ödenen vergi kaybediliyor
- Koruma yalnızca fiilen dağıtılan tutarlar için geçerli: dağıtılmayan karlar normal inceleme riskine açık kalıyor
Yalnızca bir vergi avantajı değil
Geçmiş yıl karlarının şirket bünyesinde uzun yıllar bekletilmesi, gelecekte farklı vergisel sonuçlar doğurabildiği gibi ortakların şirketten kaynak kullanımlarının planlanmasını da zorlaştırabiliyor. Bu düzenleme sayesinde şunlar mümkün olabiliyor:
- Geçmiş yıl karlarının vergisel açıdan daha düşük maliyetle ortaklara aktarılması
- Şirket bilançosunun sadeleştirilmesi
- Ortaklık yapısının daha sağlıklı planlanması
- Gelecekte oluşabilecek vergisel risklerin azaltılması
Bu nedenle özellikle yüksek tutarda geçmiş yıl karı bulunan şirketlerin, düzenlemeyi yalnızca bir vergi avantajı olarak değil, aynı zamanda finansal yeniden yapılandırma ve temettü planlaması açısından bir fırsat olarak değerlendirmeleri faydalı olacaktır.
Her şirket için avantajlı mı?
Hayır. Yüzde 7,5 oranındaki nihai vergileme birçok mükellef açısından önemli bir avantaj sağlayabilecek nitelikte olsa da, her şirketin durumu farklı. Kararın şirket bazında değerlendirilmesi gerekiyor. Belirleyici olan başlıca unsurlar:
- Şirketin mali yapısı
- Geçmiş yıl karlarının oluşum şekli
- Ortaklık yapısı
- Ortakların vergi durumu
- Nakit akışı ve yatırım planları
Sıkça sorulan sorular
Hangi karlar bu düzenlemeden yararlanabilir?
31 Aralık 2025 tarihi itibarıyla şirketin mali tablolarında geçmiş yıl karı olarak yer alan, nakit veya nakde eşdeğer nitelikteki tutarlar kapsama giriyor.
Ödenen yüzde 7,5 nihai vergi mi?
Evet. Bu tutar nihai vergi niteliğinde olup, dağıtılan temettü ortağın diğer gelirleriyle birleştirilmiyor ve ayrıca gelir vergisine tabi tutulmuyor.
Son başvuru tarihi ne zaman?
Başvuruların 31 Temmuz 2026 tarihine kadar bağlı bulunulan Vergi Dairesi'ne yapılması ve hesaplanan verginin yasal süresi içinde ödenmesi gerekiyor. Sürenin kaçırılması halinde düzenlemeden yararlanılması mümkün olmuyor.
Ödenen vergi iade edilir mi veya mahsup edilebilir mi?
Hayır. Ödenen vergi başka vergi borçlarına mahsup edilemiyor, iade edilmiyor ve gider olarak yazılamıyor.
Dağıtmadığım karlar için de koruma sağlanıyor mu?
Hayır. Koruma yalnızca bu düzenleme kapsamında fiilen dağıtılan tutarlar için geçerli. Dağıtılmayan karlar normal inceleme ve tarhiyat riskine açık kalıyor.
Kaynaklar
İlgili yazılar
Şirketinizin bu düzenlemeden yararlanıp yararlanamayacağını belirlemek, dağıtılabilecek temettü tutarını hesaplamak ve oluşabilecek vergisel avantajları analiz etmek için 31 Temmuz 2026 tarihinden önce bizimle iletişime geçmenizi önemle tavsiye ederiz.