KKTC Kurumlar Vergisi Rehberi
Bu rehber, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’nde şirket kazançlarının nasıl vergilendirildiğini özetler: oranlar, örnek hesaplama, beyan ve ödeme takvimi, indirilebilecek ve indirilemeyecek giderler ile zarar mahsubu kuralları. Bilgiler kamuya açık kaynaklardan derlenmiştir.
KKTC’de şirket kazancı iki aşamada vergilendirilir. Önce safi kurum kazancı üzerinden kurumlar vergisi alınır; ardından kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kazanç üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılır. İki aşama birlikte değerlendirildiğinde toplam yük kazancın yaklaşık dörtte birine karşılık gelir.
Oranlar
| Vergi | Oran | Matrah |
|---|---|---|
| Kurumlar vergisi | %10 | Safi kurum kazancı |
| Gelir vergisi kesintisi | %15 | Kurumlar vergisi sonrasında kalan kazanç |
| Toplam etkin yük | yaklaşık %23,5 | Vergi öncesi kazanç |
Örnek hesaplama
100.000 ₺ kazanç elde eden bir şirket için hesap şöyle işler:
| Adım | Tutar (₺) |
|---|---|
| Vergi öncesi kazanç | 100.000 |
| Kurumlar vergisi (%10) | 10.000 |
| Kurumlar vergisi sonrası kazanç | 90.000 |
| Gelir vergisi (%15) | 13.500 |
| Toplam vergi | 23.500 |
| Vergi sonrası net kazanç | 76.500 |
Toplam 23.500 ₺ vergi, 100.000 ₺ kazancın %23,5 oranındaki etkin yüküne karşılık gelir.
Beyan ve ödeme takvimi
| İşlem | Son tarih |
|---|---|
| Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi | 30 Nisan |
| Kurumlar vergisi 1. taksit | 31 Mayıs |
| Gelir vergisi ödemesi | 30 Haziran |
| Kurumlar vergisi 2. taksit | 31 Ekim |
Kurumlar vergisi iki eşit taksitte ödenir; beyannamenin süresinde verilmesi ve ödemelerin taksit tarihlerinde yapılması gecikme faizi ve ceza riskini ortadan kaldırır.
İndirilebilecek giderler
Safi kurum kazancı saptanırken aşağıdaki giderler indirilebilir:
- İşletme faaliyetiyle ilgili olağan işletme giderleri
- Kuruluş ve örgütlenme giderleri
- Hisse senedi ve tahvil ihraç giderleri
- Safi kazancın %5’ine kadar bağış ve katkılar
- Sigorta şirketlerinde teknik karşılıklar
İndirilemeyecek giderler
- Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler
- Örtülü sermaye üzerinden ödenen faizler
- Yasal yedekler dışındaki her türlü yedek akçe karşılığı
- Para cezaları ve vergi cezaları
- Kurumlar vergisinin kendisi
Zarar mahsubu
Mali zararlar 5 yıl ileriye taşınabilir ve izleyen yılların kazançlarından mahsup edilebilir. Mahsup hakkının korunması için zararın beyannamelerde düzenli olarak gösterilmesi gerekir.
Uyum ve teşvik
Beyannamelerini zamanında veren, ödemelerini düzenli yapan ve ek tarhiyatla karşılaşmayan mükellefler, üç yıllık uyumlu dönem sonunda %5 vergi indiriminden yararlanabilir. Defter ve belgelerin 7 yıl saklanması gerekir; vergi incelemeleri geriye dönük olarak bu dönemi kapsayabilir. Kurumlar vergisi beyannamelerinin onaylı bir muhasip ve murakıp tarafından onaylanması zorunludur.
Bu rehberdeki oran ve kurallar kamuya açık kaynaklardan derlenmiştir. Mevzuat değişebilir; şirketinize özel hesaplama ve güncel değerler için bizimle iletişime geçmenizi öneririz.